作者:叶永青 宋丹丹 金杜律师事务所商务合规部

赵总来电

有一天,叶律师又接到了一个电话,“老叶啊,都是胡建人,你可要帮我一把,被气死了,我都说了小宋已经交过税了,他们还是要我再交,这两道税一交,房子的一半就没了啊!!!”

赵总在有的没的解释了好半天之后,叶律师总算搞明白了,赵总先前花了100万投资了一家公司,因为投公司的时候赵总自己还在会计师事务所工作,就没用自己的名字,而是委托朋友小宋代持了。最近,一家上市公司想收了赵总投资的公司,赵总的公司也升值到了1100万,赵总就打算把公司卖掉,换套大点的房子改善一下生活,就在这个时候出问题了。 Continue Reading 争议|代持股还原征税?税与法那点事

作者:Vanessa Docherty  金杜律师事务所伦敦办公室

《2017年刑事金融法案》(“法案”)将于2017年9月30日起生效。法案纳入两项新罪行,或将影响所有与英国有联系的公司。

新罪行是什么?

“未能防止”帮助他人在英国逃税;和“未能防止”帮助他人在海外逃税。 Continue Reading 《2017年刑事金融法案》(草案第二版)的影响

作者:王小刚 金杜律师事务所金融资本部

wang_xiaogang根据税总网站信息,税总、财政部及一行三会已发布《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》(“管理办法”)。对此,陈运律师和汪镕律师在《千呼万唤始出来——CRS非居民金融账户尽职调查办法落地》一文中已做了及时的介绍。

相比较去年10月公布的《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法(征求意见稿)》(“征求意见稿”),管理办法在遵循CRS核心原则的前提下,对征求意见稿中的大部分条款做了修订。这些修订中的一些是形式上的,例如将“50%”改为“百分之五十”,但也有不少修订具有实质意义,值得关注。我们摘录了一些可圈可点之处,整理为以下表格,供参考指正。 Continue Reading CRS丨比较视角下的中国《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》

作者:吴青 金杜律师事务所商务合规部

wu_qing《中华人民共和国环境保护税法》(草案)(“草案二次审议稿”)既是落实党的十八届三中全会提出的“推动环境保护费改税”改革任务的立法,同时也是《立法法》修订后落实税收法定原则制定的第一部税收法律,意义重大。

草案二次审议稿与“征求意见稿”相比,已将第一次审议时常委会组成人员以及各方面提出的意见、建议如危险废物是否应纳入环保税的征税范围问题、税率上浮仅需向国务院备案是否违反了税收法定原则问题、对地方政府的授权是否具有法律依据问题等均予以了充分的采纳和吸收。

此次提请常委会审议的草案二次审议稿条文内容已基本完善,各项制度已基本可行,已具备出台条件。

对草案二次审议稿的进一步修改、完善提几点建议。

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作者:叶永青 马晓煜 金杜律师事务所商务合规部

2016年,一起关于上市公司的增值税发票案引发了所有人对医药上市公司增值税管理合规性的关注,案子的处理仍然在进行中,另一个关于医药行业的重磅信息就接踵而至。

2016年12月26日,八部门联合下发《关于在公立医疗机构药品采购中推行“两票制”的实施意见(试行)》(国医改办发〔2016〕4号,“4号文”)。4号文要求,综合医改试点的省市和公立医院改革试点城市的公立医院率先推行两票制,上述省市范围内的其他医疗机构及其他地区的公、私立医院则鼓励推行两票制,争取到2018年在全国全面推开。延续了2016年4月21日,国务院办公厅下发的《关于印发深化医药卫生体制改革2016年重点工作任务的通知》(国办发(2016)26号,“26号文”)中对综合医改试点省份推行药品采购“两票制”的要求,标志着国家版两票制的落地。

目前启动省级综合医改试点的省市共11个,包括江苏、安徽、福建、青海、陕西、上海、浙江、四川、湖南、重庆、宁夏。国家卫计委公布的县级公立医院综合改革试点县共1011个。

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作者:董刚 武嘉 金杜律师事务所商务合规部

董刚税收违法“黑名单”成为最近网络热议话题,引起社会广泛关注。据报道,截至2016年6月,全国各级税务机关已公布2470件税收违法“黑名单”案件信息,将案件违法事实、处理处罚情况以及违法当事人的基本信息通过税务机关门户网站、公告栏、报纸、广播、电视、近200家主流网站予以曝光,广而告之。同时,国家税务总局与发改委、最高人民法院、公安部、财政部、商务部等20个部委实施18项联合惩戒措施,对税收违法“黑名单”当事人的任职资格、出入境、招投标、行政许可、高消费行为、融资信贷等层层设限,使得税务违法失信者处处受限,步步惊心。

 

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作者:赵炎 刘响 金杜律师事务所商务合规部

赵炎顾客走进面包店买面包,时间允许就坐下来吃,更多情况是直接外带,作为纳税人的面包店一定要注意,顾客“坐下吃”和“带走吃”在纳税上是有差异的。

稽查案件中,反映出具体问题

2015年,某稽查局在对某连锁面包店进行检查时发现,该面包店只将直接购进、不经过任何加工即进行销售的礼品糕点的销售收入计算缴纳了增值税,其他所有面包、糕点未区分堂食和外带,全部计算缴纳了营业税。检查人员认为根据《国家税务总局关于旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题的公告》(国家税务总局公告2011年第62号)、《国家税务总局关于旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费食品增值税有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第17号)的规定,饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税,不缴纳营业税。也就是说,该面包店作为饮食业纳税人应将销售的食品区分为现场消费(即堂食)和非现场消费(即外带)两部分,并分别缴纳营业税和增值税。经沟通,该面包店参考同行业类似规模的八家企业现场消费与非现场消费收入划分的平均比例,调整了增值税和营业税申报数据,补缴了增值税并办理了对应部分营业税的退税。补缴税款时,纳税人表示希望早日全面推开营改增,在申报上不用再去区分缴纳增值税还是营业税,化繁为简。

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作者:叶永青 兰孟 宋丹丹 金杜律师事务所商务合规部

Ye Yongqing (Bill)首先,对于又一篇和国庆兄商榷的文章,必须承认我有借助国庆兄的巨大影响力开道的不当目的存在。考虑到我们之间的深厚感情和认识,我认为他是必然不介意的。然后,一如既往的,另一个国庆兄会用他的超强人气为我背书。得友如国庆,幸甚而无他求尔。

在我们开始讨论实习生取得所得的征税问题之前,先平抑一下感情问题。在引发热议和关注的背后,其实这是一个老问题,对于实习生的现有制度上,从实质公平角度肯定是存在问题的。虽然从一开始转发段文涛老师的文章就是对这种实质公平探讨的认同,但是,如同之前和国庆兄商讨的概念一样,从法律的稳定和信仰出发,不能因为现有制度存在缺陷而在不改变税收制度的基础上,通过随意扩大解释来解决问题。应然和实然不能自然替代,情感偏向不能代替分析,因此,虽然从感情上我和国庆兄始终在一起,更加支持我可爱用功的实习生们,我还是要说,对国庆之前的讨论,赞赏问题,认同立场方向,理解答案的实质,但不同意得出答案的形式和逻辑过程。 Continue Reading 致国庆兄的一封信:再谈税法解释问题

作者:叶永青  段桃  余悦 金杜律师事务所商务合规部

ye_bill随着01欧盟对于几大高科技巨头在国际税收领域的“持续关注”以及最近对某一高科技巨头企业做出的补缴税金裁决,国际社会对跨境税收法律关系的讨论也在不断深化中,各国的国际税收管理应该以什么方式和立场来平衡国家之间、国家与企业之间的经济关系成为经济活动参与各方关注的焦点,并且热度不断攀升。

而我们可以从 2016年8月9日,江苏省国家税务局在其网站发布的《江苏省国家税务局2016–2018年度国际税收遵从管理规划》(“2016国际税收遵从管理规划”或简称“规划”)中窥见中国税务机关,作为世界经济举足轻重的一极,就国际税收领域的新变化所持的看法和认识。

从法律的视角,国际税收遵从管理规划并不具有强制约束性,然而,作为中国国际税收以及反避税领域管理实践的排头兵,江苏国税对于BEPS以及反避税领域的态度和观点,某种程度上代表了中国税收当局的立场,很可能成为实践中税务机关的观点,因此值得企业详细了解和推敲。

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作者:叶永青 余悦 马晓煜 金杜律师事务所商务合规部

2ye_bill016年3月24日,财政部和国家税务总局联合发布了财税 [2016] 36号文,明确了营改增最后一战的具体方案。2016年5月1日起,增值税将全面扩围。金融业,作为营业税时代对营业税源贡献最大的行业之一,也将参与到本次改革中。

在新的改革方案中,根据36号文,金融业的主体将按照销售额的6%缴纳增值税,这不仅是对中国金融行业的全新挑战,由于中国很可能是经济大国中第一个真正意义上对金融行业实施全面增值税的国家,这其实也开创了金融行业税制建设的国际先例,从而具有更为特别的含义。我的一位好友曾坚定地指出,这个行业的增值不符合增值税最基本的原理所以不应该征收增值税,然而无论是任性还是理性,我们只能从宏观和微观的角度继续观察。

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