发刊词
《进出口监管最新动态评析》是金杜律师事务所海关与外汇业务组精心编写的资讯月刊，现阶段具体内容包含海关、外汇与贸易管制三大板块，向有相关需要的金杜客户定期推送并分享国际贸易暨进出口监管相关领域的监管动态、法规政策最新信息及热点话题等，旨在为企业在纷繁复杂的经济形势和监管环境中辨析方向，保驾护航。
《进出口监管最新动态评析》从最初问世至今已近一年的时间，以内容简明扼要、及时全面又兼顾专业深度的风格广受欢迎，好评如潮。在众多金杜客户的建议下，也为了方便与更多关注我们的客户和朋友共享信息，金杜海关与外汇业务组决定将《进出口监管最新动态评析》在更大的平台上进行推送分享，自2020年5月27日起在金杜研究院微信公众号下开辟《进出口监管最新动态评析》专栏。我们将基于每期《进出口监管最新动态评析》的内容，结合客户反馈意见，编辑和挑选最受关注的热点话题，在专栏中不定期推送发布，以期在各种讯息消息汹涌庞杂的超级信息时代里，为您打造富有价值的国际贸易暨进出口监管领域精品资讯栏目。
金杜海关与外汇业务组是由在海关、外汇和出口管制等进出口监管领域有多年实践经验的专业律师和其他业务人员组成的精英团队，在北京、上海、成都、广州、深圳、东京各地分别由专业人员为客户提供相关专业法律服务。金杜律师事务所还与中国人民大学法学院共同成立了“中国人民大学海关与外汇法律研究所”，研究所致力于凝聚和团结社会各界研究力量,促进海关和外汇管理等相关法制建设工作的发展。我们期待能通过专业的法律服务和丰富的社会资源，为企业的发展提供最强有力的支持和帮助。
海关进口货物转让定价调查行动监管动向
一、执法动向解析
随着经济全球化的发展，跨国集团内关联公司之间的跨境贸易及相应的转让定价问题，日益成为海关和税务部门关注的重点。近期，中国海关针对一些行业、领域的进口货物转让定价问题相继开展价格调查。对此，我们总结分析了海关在转让定价方面的监管动向和关注重点，并对企业应予以关注的主要风险和应对建议进行了总结。建议涉及转让定价的相关企业高度重视此次价格调查行动，提前研究和制定应对预案，并尽早引入海关专业律师和顾问，推动问题在合规合理的范畴内得到有效解决，避免高额经济损失。同时，要注意制作和保留证据，为将来可能需要的法律救济（行政复议等）提供保障。
1. 中国海关针对跨国公司关联交易相关的转让定价调查行动已经在多个海关实际开展，以下执法动向值得引起企业关注：
- 2020年海关针对进口货物的转让定价价格调查还将持续开展，并有进一步加大调查力度的趋势；
- 就目前观察的案件来看，审查初期阶段海关往往通过“价格调研”等较柔性的方式联系企业要求提交审计报告，转让定价政策，转让定价同期资料等材料进行审阅。一旦企业递交的材料被认定存在瑕疵，则价格调研有很大可能被海关升级为正式的价格审查或调查；
- 药品、医疗器械、奢侈品、电子产品等由于利润率较高等原因很可能成为关注重点；
- 海关关税部门和稽查部门协同行动，后续作业将以要求企业自查、提出价格质疑、进行专项稽查等多种形式展开；
- 海关总署三个税管局（京津、上海、广州）在全国进出口数据的汇总分析、行业性利润水平比较等方面，为各海关开展转让定价价格调查提供了更有效的技术支持，这对企业应对海关价格调查也提出了更高的要求。
2. 根据我们的经验，企业若存在以下情形，可能成为转让定价海关价格调查的重点：
- 进口量较大、利润率较高的货物；
- 在一段时期内（包括不同年度间），进口货物价格波动较大或者较为频繁的（即使仅涉及个别产品）；
- 同时存在多种贸易方式（比如一般贸易征税进口、先保税进入特殊监管区后征税进口等）且存在完税价格差异的；
- 进口货物原产于美国（涉及加征关税）或者东盟等（适用优惠协定税率）的国家和地区的。
二、风险提示及应对建议
在应对海关针对转让定价进口货物进行的价格调查时，以下法律风险需要引起重视：
- 跨境贸易的转让定价不仅是税务/财务问题，更是法律问题。应对海关稽查和审价工作专业性强，技术难度高，如果应对不当，可能无法取得海关对企业情况的理解，进而导致本次调查及后续年度被连续补征高额税款的不利后果，并可能对集团内其他关联企业产生负面的连锁反应。
- 对于海关以不同形式启动的价格调查，包括企业自查、价格质疑、专项稽查、案件调查等，适用不同的执法程序，企业应对重点和责任风险也有所不同，需要区别对待、妥善应对。
- 对于海关提出的具体质疑点，如果不能准确判断其问题实质而导致应对不当，可能会使问题升级，海关可能会进一步扩大调查范围，甚至将全案作为违规案件移交缉私部门处理等，这类案例并不鲜见。
金杜建议：
在海关对跨国企业转让定价安排日益的关注的背景下，建议企业从以下几个方面提前了解自身的定价风险，并做好应对准备：
- 制定应对海关价格调查（价格质疑和专项稽查等）工作预案；
- 就转让定价海关调查应对进行企业内部培训；
- 开展关于进口货物价格的海关合规性自我审查；
- 从企业交易安排出发，结合中国海关以及WTO相关法规要求，提前准备转让定价相关数据和比较分析文件等相关证据资料；
- 与海关进行有效、多渠道的沟通，针对海关对转让定价问题的相关看法和主流观点进行磋商，最大限度争取海关的理解和支持；
- 梳理海关提出的价格质疑核心问题点，起草解释说明文件或抗辩意见；
- 在应对过程中做好必要的证据固定和留存工作；
- 必要时向海关进行主动披露；
- 必要时就产品定价申请价格预裁定；
- 必要时采取法律救济措施，如提起行政复议。
三、金杜优势
金杜专业团队可以协助企业尽早制定应对海关价格调查的工作预案，协助开展相关应对工作，推动问题在合规范畴内得到有效解决。此前我们已经在多起案件中取得不补税或者是大幅减少补税金额的成功结果。
01 全方位、一站式法律服务
金杜同时拥有海关、税务领域的专业律师团队，可以兼顾海关和税务机关对转让定价的不同审视角度，为客户提供全方位的法律服务。
02 专业化、行业性实务经验
团队常年深耕海关进出口以及税务合规领域，为医疗行业、汽车行业、奢侈品行业的多家知名企业提供了全领域覆盖的专业化服务，成功处理了许多高难度案件，积累了极为丰富的实务经验。
03 专业背景丰富的高效团队
团队成员包括前海关资深官员、专业关务律师、曾在“四大”工作的高级顾问等，长期与海关、税务部门保持着顺畅沟通，在海关审价、稽查、进出口合规等领域有着敏锐的洞察力和判断力，善于针对不同客户的实际情况提出个性化且富有成效的解决方案。
作者：
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孙兴 蒋睿馨 海关与外汇业务组 金杜律师事务所