康军 纽约办公室 金杜律师事务所

2020年11月9日，宾夕法尼亚州迟来的的胜利让拜登顺利当选第46任美国总统。

与特朗普所支持的普遍减税的税收政策不同的是，拜登的部分财政政策增加了对公司和高净值个人的税收。虽然现在还不能确定拜登的财政改革是否会成功，尤其是如果共和党仍在参议院中占多数席位的情况发生[1]，但拜登在其竞选活动中表示，他将对美国的税收体系作出下列改革：

一、联邦公司所得税

  • 联邦公司所得税税率将由目前的21%上调至28%，而全球无形资产低税收入（GILTI）税率将由5%上调至21%。
  • 增加房地产行业的税收。
  • 减少新能源行业的税负。

二、联邦个人税项

  • 社会保险税（税率为4%）的最高征税额从13.7万美元（2020年）上调至40万美元（该金额之后每年将根据通货膨胀情况进行调整）。
  • 联邦个人所得税的最高边际税将由37%上调至6%，
  • 对于年收入达一百万美元或以上的纳税人，资本利得税率将上调至6%。
  • 与遗产相关的所得税方面，个人去世时将对其生前所持有升值资产中未实现的资本利得部分进行缴税。

三、《外国账户税务合规法案》（“FATCA法案”）

  • FATCA法案会保留并扩大实施。
  • 中美FATCA政府间协议（“IGA协议”）预计将会正式签署生效。

四、积极参与经合组织税务谈判

经合组织正在推动统一反避税制度(税基侵蚀和利润转移项目)和对数字经济征税的全球计划。迄今为止，美国没有支持这两项计划。美国甚至退出了经合组织关于数字经济税收的讨论。 拜登政府可能会扭转该政策并积极参与国际税收谈判。

五、针对高净值人士的税务审计

当前，美国税务局（“IRS”）正在进行对高净值人群的审计项目，拜登政府预计将会继续这一项目并扩大审计范围。

随着拜登争议性的获胜，美国税收制度将再次成为焦点。公司税务和个人税务的增长似乎是不可避免的。合适的财富管理和税收规划(如设立信托和家庭合伙企业)能让纳税人更好地对冲增长的税务负担。

如果您对本文内容有任何问题或在中美税务筹划方面有任何法律服务需求，请联系金杜纽约办公室合伙人康军律师(jun.kang@us.kwm.com; 2123006234)。

[1] 在明年一月佐治亚州两个参议院席位第二轮选举完成之前，哪一政党将控制参议院还不会有结果。