日前,《税务稽查案件办理程序规定》(“《稽查程序规定》”)重磅发布并将于2021年8月11日起施行,自1995年开始施行并于2009年修订的《税务稽查工作规程》(“《稽查规程》”)同时废止。税务稽查基本程序性规定的修改势必会给税务稽查实务带来诸多调整,我们在此对《稽查程序规定》的重点、亮点变化进行简析,以期共同加深对税务稽查程序新规的了解与认知。
Continue Reading 速读税务稽查程序新规

近年来随着区域性税收优惠政策日益升温,有关“实质性运营”的概念通过各种方式频频“出圈”。先有深圳市税务局稽查局对一起因注册在税收洼地缺乏实质性运营的企业做出追缴税款的案例,后有海南省省长在某新闻发布会上表示,“坚决不让海南自贸港成为‘避税天堂’”,“要从一开始就做好防范税收风险的文章”。
Continue Reading 防范被认定为利用税收洼地避税的风险—谈“实质性运营”税务规划

据报道,伦敦当地时间6月5日,七国集团(G7)在伦敦达成具有历史性影响的全球税收协议,就跨国巨头将同样需要在运营国支付公平份额的税收达成一致。作为该协议的一部分,G7的各国财务部长进一步同意通过全球最低税率确保跨国集团在每一个运营国按照至少15%的税率支付税款(“最低税规则”)。
Continue Reading G7达成15%的全球最低税率之五问五答

民法典颁布后,其对税法的影响成了税法界热议的话题。税法研究者和从业者的基本共识是,税法的制定和执行中处处需要考虑民事法律关系,但还没有很多文章从实务的角度系统地探讨二者的关系。本文是基于叶永青律师在2020年上海市法学会财税法学研究会及与某稽查局的内部研讨会上的发言所整理,力图从理论和实务相结合的角度对税法中的民法思维做一个讨论。
Continue Reading 税法中的民法思维

2018年席卷影视行业的“税务风暴”成为一场生动的税法公开课,公众对于相关案件涉税细节的各种疑问均引发了大量的热议和解析,其中偷税数额巨大却为何未被追究刑事责任的问题,使得偷税行为与逃税罪的关系成为焦点中的焦点。
Continue Reading 税务争议解决系列 | 透析偷税行为(六) 偷税行为与逃税罪

偷税行为的构成及处罚规定于《税收征收管理法》,虚开发票的认定及处罚规定于《发票管理办法》,看似“平行”的两种税收违法行为,却是探讨偷税认定时无法忽视的一部分内容,实践中不容回避的一个问题是,如果纳税人是以虚开发票为手段形成偷税的结果,如何进行处罚?二者能否“并罚”?
Continue Reading 税务争议解决系列 | 透析偷税行为(五)偷税与虚开发票之间的关系

之前的文章中,我们基于《税收征收管理法》第六十三条的规定,简析了偷税认定的几个要件。实践中,还有一些特殊事项对偷税的认定与处罚存在影响,我们在这里也进行梳理,以期能从多个角度解析偷税行为。
Continue Reading 税务争议解决系列 | 透析偷税行为(四)与偷税认定及处罚有关的几个特殊事项

我们之前探讨了偷税认定中的主观故意和具体行为方式,这两方面如果同时具备,再叠加造成不缴或少缴税款的结果,就会被认定为偷税,无此“结果”则不认定。
Continue Reading 税务争议解决系列 | 透析偷税行为(三)偷税,不缴或者少缴税款的结果如何认定?

在转让定价领域,境内关联企业之间发生的交易简称为“内关联交易”,实践中有些企业认为内关联交易不涉及利润的跨境流动,所以其转让定价问题不是税务机关关注的事项。同时,基于《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》(国家税务总局公告2017年第6号,以下简称“6号公告”)豁免原则的规定,企业通常认为内关联交易的定价政策被税务机关转让定价调查调整的风险相对较小,相较于跨境关联交易而言,集团可以较为自如地在境内关联企业间转移利润。
Continue Reading 内关联交易豁免原则的适用