据报道,伦敦当地时间6月5日,七国集团(G7)在伦敦达成具有历史性影响的全球税收协议,就跨国巨头将同样需要在运营国支付公平份额的税收达成一致。作为该协议的一部分,G7的各国财务部长进一步同意通过全球最低税率确保跨国集团在每一个运营国按照至少15%的税率支付税款(“最低税规则”)。
Continue Reading G7达成15%的全球最低税率之五问五答

民法典颁布后,其对税法的影响成了税法界热议的话题。税法研究者和从业者的基本共识是,税法的制定和执行中处处需要考虑民事法律关系,但还没有很多文章从实务的角度系统地探讨二者的关系。本文是基于叶永青律师在2020年上海市法学会财税法学研究会及与某稽查局的内部研讨会上的发言所整理,力图从理论和实务相结合的角度对税法中的民法思维做一个讨论。
Continue Reading 税法中的民法思维

2018年席卷影视行业的“税务风暴”成为一场生动的税法公开课,公众对于相关案件涉税细节的各种疑问均引发了大量的热议和解析,其中偷税数额巨大却为何未被追究刑事责任的问题,使得偷税行为与逃税罪的关系成为焦点中的焦点。
Continue Reading 税务争议解决系列 | 透析偷税行为(六) 偷税行为与逃税罪

偷税行为的构成及处罚规定于《税收征收管理法》,虚开发票的认定及处罚规定于《发票管理办法》,看似“平行”的两种税收违法行为,却是探讨偷税认定时无法忽视的一部分内容,实践中不容回避的一个问题是,如果纳税人是以虚开发票为手段形成偷税的结果,如何进行处罚?二者能否“并罚”?
Continue Reading 税务争议解决系列 | 透析偷税行为(五)偷税与虚开发票之间的关系

之前的文章中,我们基于《税收征收管理法》第六十三条的规定,简析了偷税认定的几个要件。实践中,还有一些特殊事项对偷税的认定与处罚存在影响,我们在这里也进行梳理,以期能从多个角度解析偷税行为。
Continue Reading 税务争议解决系列 | 透析偷税行为(四)与偷税认定及处罚有关的几个特殊事项

我们之前探讨了偷税认定中的主观故意和具体行为方式,这两方面如果同时具备,再叠加造成不缴或少缴税款的结果,就会被认定为偷税,无此“结果”则不认定。
Continue Reading 税务争议解决系列 | 透析偷税行为(三)偷税,不缴或者少缴税款的结果如何认定?

在转让定价领域,境内关联企业之间发生的交易简称为“内关联交易”,实践中有些企业认为内关联交易不涉及利润的跨境流动,所以其转让定价问题不是税务机关关注的事项。同时,基于《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》(国家税务总局公告2017年第6号,以下简称“6号公告”)豁免原则的规定,企业通常认为内关联交易的定价政策被税务机关转让定价调查调整的风险相对较小,相较于跨境关联交易而言,集团可以较为自如地在境内关联企业间转移利润。
Continue Reading 内关联交易豁免原则的适用

在税务行政处罚案件中,主观过错是否应作为认定行政处罚的构成要件一直以来都存在广泛争议,具体到实践中,个案执行口径并不完全一致。在这种情形下,今年1月新修订的《行政处罚法》(下文简称“新《行政处罚法》”)或为未来行政执法指明方向。
Continue Reading 应对税务行政处罚之主观故意性辨析——谈《行政处罚法》新修订后的影响

作者:段桃 刘响 合规业务部 金杜律师事务所

可能被认定为偷税的具体行为方式有哪些?

与偷税认定是否应考虑主观故意相比,实践中关于偷税具体行为方式的争议要少很多,主要是由于《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称“《税收征管法》”)对于偷税具体行为方式做了较为明确的列举,具体来说有以下几种(只以纳税人为例,扣缴义务人与其类似):


Continue Reading 税务争议解决系列 | 透析偷税行为(二)可能被认定为偷税的具体行为方式有哪些?

实践中,如果对经税务稽查程序做出行政处罚的违法行为类别进行统计,偷税行为应是其中占比最高的一类。一旦被认定为偷税,除补缴税款和加收滞纳金(按日万分之五)外,纳税人还需承担不缴或少缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款,构成犯罪的还将涉及刑事责任;而另一方面,偷税行为及其对应的逃税罪,认定过程中往往伴随着征纳双方一定的争议。
Continue Reading 税务争议解决系列 | 透析偷税行为(一)