买方为卖方承担扣缴税款可否税前列支—— 再评“包税条款”

作者：叶永青 余悦 兰孟 肖颖（合规业务部）

在商业安排中，基于合同谈判地位的差异以及其他商业考虑，买卖双方可能会在合同中约定价款为税后金额（或净额，即所谓的“包税条款”），明确由买方承担卖方在交易中产生的税款。然而，在买方为卖方承担相应税款后，主管税务机关可能不允许买方就该部分税款进行税前列支，从而产生税务争议。在实践中该类问题并不少见，且结合下面这则实例，从税前列支机制的原则和逻辑入手进行讨论。