作者:叶永青 赵文祥 马晓煜 金杜律师事务所商务合规部

2017年6月30日,《财政部 国家税务总局关于资管产品增值税有关问题的通知》(财税[2017]56号)踩着点续命而来。纵观全文,“权宜之计”四个字跃然纸上,如同现今各地的限购政策一样,这应该是在时间少问题多的情况下的简化处理方式,未来很可能需要在增值税整体制度的完善中加以调整。为此,有必要在具体制度之外扒一扒文件的历史由来,并且结合现有的增值税制度进行分析,从而理解资管产品增值税发展的方向。


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作者:赵炎 刘响 金杜律师事务所商务合规部

赵炎顾客走进面包店买面包,时间允许就坐下来吃,更多情况是直接外带,作为纳税人的面包店一定要注意,顾客“坐下吃”和“带走吃”在纳税上是有差异的。

稽查案件中,反映出具体问题

2015年,某稽查局在对某连锁面包店进行检查时发现,该面包店只将直接购进、不经过任何加工即进行销售的礼品糕点的销售收入计算缴纳了增值税,其他所有面包、糕点未区分堂食和外带,全部计算缴纳了营业税。检查人员认为根据《国家税务总局关于旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题的公告》(国家税务总局公告2011年第62号)、《国家税务总局关于旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费食品增值税有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第17号)的规定,饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税,不缴纳营业税。也就是说,该面包店作为饮食业纳税人应将销售的食品区分为现场消费(即堂食)和非现场消费(即外带)两部分,并分别缴纳营业税和增值税。经沟通,该面包店参考同行业类似规模的八家企业现场消费与非现场消费收入划分的平均比例,调整了增值税和营业税申报数据,补缴了增值税并办理了对应部分营业税的退税。补缴税款时,纳税人表示希望早日全面推开营改增,在申报上不用再去区分缴纳增值税还是营业税,化繁为简。

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作者:叶永青 赵文祥 金杜律师事务所商务合规部

2ye_bill016年3月24日,财政部的网站上落下了营改增的“第二只靴子”,财政部和国税总局联合发布了财税[2016]36号文,明确了营改增最后一战的具体方案,这意味着营业税即将退出历史舞台,增值税将彻底取代营业税,成为唯一的普遍流转税,包括此前仍征收营业税的特定收入(例如佣金)也将改为增值税。

五月一日起,“营改增”将全面扩围。试点范围会扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业,并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围。其中,建筑业和房地产业适用11%的税率,金融业和生活服务业适用6%的税率。

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