税法

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近日财政部和税务总局联合发布了《关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（2019年第74号）对部分收入应按何种应税所得项目征税进行了明确。该公告真的是“正如我们所预料的那样……”，只是发布时间比预想的晚了一些。…
Continue Reading 新瓶能否装旧酒？——评“其他所得”重现江湖的74号公告

作者：叶永青 兰孟 宋丹丹 金杜律师事务所商务合规部

Ye Yongqing (Bill)首先，对于又一篇和国庆兄商榷的文章，必须承认我有借助国庆兄的巨大影响力开道的不当目的存在。考虑到我们之间的深厚感情和认识，我认为他是必然不介意的。然后，一如既往的，另一个国庆兄会用他的超强人气为我背书。得友如国庆，幸甚而无他求尔。

在我们开始讨论实习生取得所得的征税问题之前，先平抑一下感情问题。在引发热议和关注的背后，其实这是一个老问题，对于实习生的现有制度上，从实质公平角度肯定是存在问题的。虽然从一开始转发段文涛老师的文章就是对这种实质公平探讨的认同，但是，如同之前和国庆兄商讨的概念一样，从法律的稳定和信仰出发，不能因为现有制度存在缺陷而在不改变税收制度的基础上，通过随意扩大解释来解决问题。应然和实然不能自然替代，情感偏向不能代替分析，因此，虽然从感情上我和国庆兄始终在一起，更加支持我可爱用功的实习生们，我还是要说，对国庆之前的讨论，赞赏问题，认同立场方向，理解答案的实质，但不同意得出答案的形式和逻辑过程。
Continue Reading 致国庆兄的一封信：再谈税法解释问题

作者: 叶永青 赵文祥 金杜律师事务所商务合规部

一ye_bill、问题的提出

2015年10月23号，财政部、国家税务总局发布了《关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》(财税[2015]116号)，文中规定，全国范围内中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本的，适用“利息、股息、红利所得”税目，按照20%税率征收个人所得税，一次性缴纳困难的，可5年内分期缴纳。由于该规定没有区分资本公积类型，有观点认为，该文件事实上可以成为对资本公积转增资本征收个人所得税的法律依据，从而使得各地税务机关对资本公积转增事项普遍行使征税权不再有所顾虑。事实真是如此？其实，对于这个问题的回答，本质上需要从法理和法律层面对什么是企业所得税法中的所得进行分析。而从中国税法现有规则中寻找所得界定的规律是一件相当纠结的事情，本文所能做的是把问题的路径清晰化，但答案如何，只有诸君见仁见智了。

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作者：董刚 段桃 刘勃 金杜律师事务所税务组

dong_tony01股权激励，一般是指企业为了激励和留住核心人才而推行的一种长期激励机制。企业有条件地给予激励对象部分股东权益或与公司经营发展相关的其他权益，使被激励对象参与、分享企业成长的收益，以期能为公司施展才智、长期服务。由于股权激励往往通过特定机制安排，使得被激励个人有条件地获得一定的收益，因此相关的个人所得税问题是股权激励计划非常重要的考量，不仅与被激励个人的税后收益直接相关，也涉及实施股权激励计划的企业作为法定扣缴义务人的合规问题。

总体来看，我国现行税法对于非上市公司和上市公司股权激励个人所得税处理的规定存在较大的差异：对于前者，现行税法仅作了原则性的规定，且没有明确的税收优惠；而对于后者，目前已经形成了相对完整的税务法规体系，从实体和程序的角度均作了较为详细的规定，并明确了符合条件的股权激励可适用个人所得税优惠计算方法。因此，在下文中，我们将分别探讨非上市公司和上市公司的股权激励计划下的个人所得税处理及相关涉税问题。

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