作者：康军  潘正怡  金杜律师事务所  美国税法

2017年12月22日，美国颁布新税法，即《减税和就业法》（“TCJA”）。新税法对美国联邦税法进行了三十年来最彻底的改动。在新税法颁布至今逾八个月后，特朗普总统和共和党立法者开始考虑将第二轮税制改革立法作为TCJA的后续工作。2018年7月24日，众议院筹款委员会发布众议院共和党人的税制改革2.0框架。

根据该框架和近来的共和党讨论，税改2.0可能会包含如下四项改动。

01个人减税永久化

该提案旨在推动当前实施的个人与小企业临时减税法律（该法律将于2025年12月31日失效）永久化。这些临时减税政策有：

  • 个人纳税人的联邦所得税率降低；[1]
  • 双倍的子女税收抵免[2]；
  • 从独资企业，合伙企业，有限责任公司和S公司（穿透实体）中减免高达20%的合格商业收入。[3]

02储蓄计划

该提案旨在通过以下方面促进储蓄：

  • 新型家庭储蓄计划：新型通用储蓄账户将允许为多种需求而进行的免税提款。向通用储蓄账户存款将使用税后金额，类似于向Roth个人退休账户的存款。
  • 范围更广的529教育储蓄账户：529大学储蓄计划的规则可以被修改为，允许免税提款以支付学习行业技艺的学徒费用，家庭学校的费用或学生贷款。
  • 新生儿储蓄：个人可以在诞生或收养新生儿后支取退休账户，并免缴罚金。

03完善初创企业的税收待遇

该提案旨在为初创企业提供更加慷慨的税收减免或者为企业启动成本创建一项税务扣除标准，与其他措施一同，帮助新企业抵消更多的初始启动成本。[4]

04资本收益指数化

资本收益指数化将允许投资者增加资本收益资产的税基，例如股票、共同基金份额和房地产，以应对通货膨胀。当受影响的资产为获取利润而出售时，指数化将使应税收入更低。尽管国会应该不可能在今年秋季之前提出任何立法草案，共和党人希望能够在9月份安排众议院投票。由于仅上述第一项改动的成本已近6000亿美元，参议院需要取得60票支持才能通过立法，因此，在11月中期选举之前，不太可能出现任何重大的税收立法。但这也并非绝对。早在2017年10月，大部分人都认为国会通过重大税法修改法律的可能性很小，但TCJA恰在两个月后颁布。所以，请保持关注，我们会及时更新有关美国税改2.0的重大进展。
 
[1] 例如，普通收入的最高边际税率从39.6%降至37%。[2]  TCJA允许双倍的子女税收抵免（每个符合条件的子女最多2,000美元）和更高的 “逐步淘汰规则” 收入门槛。[3] 该项规定将最高税率从37%降低至29.6%。[4] 目前的法律允许抵扣5,000美元的企业启动成本和5,000美元的组织设立成本。