在经济全球化和市场一体化的背景下，税收主权与税收利益历来是国家、地区或辖区（“税收管辖区”）间博弈的焦点问题。过去四十年间，一些税收管辖区通过降低其企业所得税税率的方式吸引资本流入，导致全球税收陷入“逐底竞争”的恶性循环；而日益激烈的经济数字化大趋势，更不断加剧了双重不征税和税收利益的不公平分配等问题，使当今国际税收秩序面临严峻的挑战。为此，国际间开展了一系列研究与合作，致力于应对税基侵蚀与利润转移（Base Erosion and Profit Shifting，“BEPS”）问题，以确保利润在经济活动发生地和价值创造地征税。自二十国集团（“G20”）与央行行长会议于2013年达成国际合作，帮助包容性框架（Inclusive Framework）成员应对BEPS问题并委托经济合作与发展组织（“OECD”）进行研究，至今OECD在“BEPS一揽子行动计划”下已形成大量研究成果。
Continue Reading 国际税改专题之一：支柱一将重塑国际税收规则？
2018年席卷影视行业的“税务风暴”成为一场生动的税法公开课，公众对于相关案件涉税细节的各种疑问均引发了大量的热议和解析，其中偷税数额巨大却为何未被追究刑事责任的问题，使得偷税行为与逃税罪的关系成为焦点中的焦点。
Continue Reading 税务争议解决系列 | 透析偷税行为（六） 偷税行为与逃税罪
偷税行为的构成及处罚规定于《税收征收管理法》，虚开发票的认定及处罚规定于《发票管理办法》，看似“平行”的两种税收违法行为，却是探讨偷税认定时无法忽视的一部分内容，实践中不容回避的一个问题是，如果纳税人是以虚开发票为手段形成偷税的结果，如何进行处罚？二者能否“并罚”？
Continue Reading 税务争议解决系列 | 透析偷税行为（五）偷税与虚开发票之间的关系
之前的文章中，我们基于《税收征收管理法》第六十三条的规定，简析了偷税认定的几个要件。实践中，还有一些特殊事项对偷税的认定与处罚存在影响，我们在这里也进行梳理，以期能从多个角度解析偷税行为。
Continue Reading 税务争议解决系列 | 透析偷税行为（四）与偷税认定及处罚有关的几个特殊事项
在税务行政处罚案件中，主观过错是否应作为认定行政处罚的构成要件一直以来都存在广泛争议，具体到实践中，个案执行口径并不完全一致。在这种情形下，今年1月新修订的《行政处罚法》（下文简称“新《行政处罚法》”）或为未来行政执法指明方向。
Continue Reading 应对税务行政处罚之主观故意性辨析——谈《行政处罚法》新修订后的影响
