作者:Sam ColemanJohn Danahy 区域办公室 金杜律师事务所

2021年3月3日,英国财政大臣公布了政府的税收和支出计划。英国当前借款规模空前,达到两次世界大战以来前所未见的水平。尽管政府确实(基本上)遵守了在选举时许下的承诺,尚未提高所得税和增值税的基本税率以及国民保险金的基本费率,但可以预见为了填补这个国家财政漏洞,英国需要增加税收。那么,今年的财政预算案还有哪些值得关注的重点?

调涨公司所得税

自2023年4月起,英国利润超过25万英镑的大型公司的公司所得税税率将从目前的19%提高到25%。泛而言之,利润不超过5万英镑的小公司的税率仍保持在19%,这一利率现已改称为“小型”公司税率。利润在二者之间的公司,适用边际税率。英国政府称,提高后的税率仍然是七国集团中最低的税率。增加公司所得税是否会对英国脱欧后的复苏或国际利益造成负面影响还有待观察。

关注投资拉动型复苏:超级扣除

随着英国结束封锁,政府现已制定推动英国就业、经济增长和投资的计划,从而帮助企业发展并使企业有更多机会获得技能、资本和创意。无薪休假补助计划必然会结束,预计届时失业率将急剧上升,而这项新的国家计划将为那些受到新冠肺炎疫情重创的企业提供有利条件。作为其中一项应对措施,从2021年4月开始,将实施新的“超级扣除”,鼓励企业投资新工厂和新机器。在2023年3月31日前,在正常情况下享受18%减记津贴的企业支出,将获得130%的超级扣除。此外,某些通常会享受6%减记津贴的长期资产,将在第一年获得50%的扣除。英国政府期望这项计划的实施能够鼓励投资、刺激增长。

设立首家国家基础设施银行

为了促进英国的经济增长并向2050年实现净零碳排放的过渡提供支持(英国首相鲍里斯·约翰逊提出的减排目标),政府正在组建英国基础设施银行。该银行将与私营部门和地方政府共同承担使命,加速英国基础设施投资。为了实现这些目标并坚定政府对“绿色”增长的承诺,政府将在今年春天向英国基础设施银行提供120亿英镑的初始资本。在拥有初始资本后,银行将有能力提供100亿英镑的贷款担保。政府预计该银行将支持至少400亿英镑的英国基础设施投资。由于存在“国家援助”禁令,政府担保历来是一个困难重重的领域。英国一贯严格遵守控制国家援助的原则;基础设施银行的成立标志着政府对推动英国企业未来国内发展的项目和行业的立场有了积极转变,将为企业提供更为有力的支持。

发行全球首支主权绿色储蓄债券

为了让所有英国储蓄者都有机会投资“清洁”能源和交通项目,政府宣布计划通过国家储蓄及投资银行(由政府支持的向公众发行溢价债券的机构)发行全球首支“绿色”储蓄债券。这支新债券有助于实现减排项目融资,加快英国向低碳经济过渡,创造绿色就业岗位,支持为应对气候变化而作出共同努力。英国国家储蓄及投资银行的储蓄债券在某些地区广受欢迎。发行绿色储蓄债券为储蓄者带来的好处还有待进一步观察。例如,是否会与指数挂钩?许多清洁能源项目在其财务模型中使用指数化来吸引长期、抗通胀的投资。将这一传统的能源项目开展方式与新投资机会相结合,可能会受到英国公众的热烈欢迎。

宣布新设英国“自由港”

英国财政大臣宣布新设八个英国自由港,分别位于东米德兰兹机场(East Midlands Airport)、费利克斯托和哈维奇(Felixstowe & Harwich)、亨伯地区(Humber)、利物浦城区(Liverpool City Region)、普利茅斯(Plymouth)、索伦特(Solent)、泰晤士河地区(Thames)和提赛德(Teesside),而建设自由港的政策在英国脱欧后才有可能得以实施。与英国其他地区相比,自由港将享受更优惠的海关和税务规则(包括提高房地产交易印花税 (SDLT) 和营业税税率的津贴和减免)。同时,为了加快开发和住房交付,自由港将适用比其他地区更为简单的规划法律。政府希望这些自由港成为英国全球贸易和投资的国家枢纽,促进经济振兴,创造就业岗位,并推动创新发展。

可能提高资本利得税

有传言称,英国将提高资本利得税。虽然这一点并未成为现实,但政府宣布将于2021年3月23日发布更多的税收相关咨询和证据收集情况。届时,政府很可能将提高资本利得税的问题也列为咨询议题。

除了宣布延长广泛实施的英国新冠肺炎疫情支持措施(例如无薪休假补助计划和房地产交易印花税宽免期)外,今年的预算案还重点关注了清洁能源和基础设施项目,而这些项目可能会引起英国众多企业和投资者的投资兴趣。如果对这一方面或英国预算案中的措施有任何疑问,请联系金杜伦敦办公室的合伙人Sam Coleman(税务)或John Danahy(房地产和能源)。