Tax

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作者：段桃 刘勃 金杜律师事务所商务合规部

“税法规定0.5-5倍的罚款，那我公司这种情形最可能被罚多少倍？”这是我们在面对企业关于《税收征收管理法》第六十三条有关“偷税”的咨询时最常被问及的问题之一。事实上，在我国现行税法下，任何税务违法行为都可能受到税务机关的行政处罚。由于税法（如《税收征收管理法》）对不同税收违法行为所规定的处罚存在一定、甚至较大的幅度区间，这就为税务机关提供了在法定的范围内，综合考虑税收违法行为的事实、性质、情节及社会危害程度，选择处罚种类和幅度并作出处罚决定的权力，即所谓的税务行政处罚裁量权。如何对税务行政处罚裁量权加以规范与细化，使之更为合法合理、公平公正，不仅是关乎税收执法的重要事项，对尊重和保护纳税人合法权益亦具有重要的现实意义。
Continue Reading 柔中带刚、宽严相济——广深税务行政处罚裁量新规亮点解析

BY Duan Tao (Daisy) Cao Linlin King & Wood Mallesons’ Commercial & Regulatory group
This article was firstly published by China Law and Practice, Q1 2018.
On December 21, 2017, the Ministry of Finance, the State Administration of Taxation (SAT), the National Development and Reform Commission and the Ministry of Commerce jointly issued tax circular Cai Shui [2017] No. 88, Circular on Policy Issues Concerning Provisionally Not Levying Withholding Income Tax on Direct Investments by Foreign Investors Made Using Distributed Profits (关于境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策问题的通知, Circular 88), which provides a temporary waiver of enterprise income tax (EIT, usually at 10%, unless a preferential tax rate applies under a double tax treaty or arrangement) for non-tax-resident enterprises (i.e. overseas investors) that make direct investments in an encouraged industry with profits distributed by a tax-resident enterprise in the PRC (Tax Deferral), if certain conditions are met. Subsequently, on January 2, 2018, the SAT issued the SAT Announcement [2018] No.3, Announcement on Issues Relevant to the Implementation of the Policy of Provisionally Not Levying Withholding Income Tax on Direct Investments Made by Foreign Investors Using Distributed Profits (关于境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策有关执行问题的公告, Announcement 3) in order to provide further guidance in this regard.Both Circular 88 and Announcement 3 have a retrospective effect from January 1, 2017, which means that the Tax Deferral applies to dividends or profit distributions derived by overseas investors from their equity investments in the PRC on and after January 1, 2017. 

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作者：段桃 曹琳琳 金杜律师事务所商务合规部

本文原文为英文；首次于2018年3月发表在《中国法律与实践》杂志。

2017年12月21日，财政部、税务总局、国家发展改革委、商务部联合发布了《关于境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策问题的通知》（财税〔2017〕88号，下称“88号文”），对非居民企业（即境外投资者）以中国境内居民企业分配的利润，直接投资于鼓励类投资项目，凡符合规定条件的，实行递延纳税政策（下称“递延纳税”），暂不征收企业所得税（通常情况下适用10%的企业所得税，除非适用税收协定或安排的优惠税率）。随后，税务总局于2018年1月2日发布了《关于境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策有关执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第3号，下称“3号公告”），以便就此项优惠提供进一步指引。88号文和3号公告均追溯至2017年1月1日起生效，这意味着境外投资者在2017年1月1日及以后在中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益均有机会适用递延纳税。 

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作者：刘新宇 金杜律师事务所海关与贸易合规团队

为平衡美国232措施给中国造成的损失，维护中国国家和产业利益，经国务院批准，国务院关税税则委员会决定（税委会［2018］13号文），对原产于美国的部分进口商品中止关税减让义务，自4月2日起，对7类共128项商品加征关税，其中，水果及制品等120项进口商品加征关税15%，猪肉及制品等8项商品加征关税25%，4月3日，美国贸易代表办公室公布拟加征关税的中国商品清单，建议对来自中国的1300种商品加征25%的关税，主要涉及信息和通信技术、航天航空、机器人、医药、机械等行业的产品，年进口值约500亿美元，中美贸易战全面拉开序幕。在这场硝烟味浓重的贸易战中，中美双方祭出的都是“加税”的重磅措施，而其实施的关键则是原产地问题，即上述税委会文件中强调的“原产于美国”的特定商品，同样的，美国232措施针对的同样是“原产于中国”的商品。那么，如何认定有关货物是否原产于美国或者中国，就成为关键问题。
Continue Reading 中美贸易战：原产地确定是关键

作者： 段桃 王燕 金杜律师事务所商务合规部

2018年4月1日起，从中国取得股息、利息或者特许权使用费的外国居民企业或个人以及从内地取得股息、利息或者特许权使用费的港、澳[1]居民企业或个人，如需享受税收协定/安排（统称“税收协定”）待遇[2]，则应根据《国家税务总局关于税收协定中“受益所有人”有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第9号，以下简称“9号公告”）进行“受益所有人”身份判定。
Continue Reading 境外投资者重大利好：“受益所有人”新规4月1日起施行

作者：董刚 章慈 刘响 金杜律师事务所商务合规部

2018年3月13日，国务院机构改革方案提请十三届全国人大一次会议审议，其中明确写明将改革国税地税征管体制，将省级和省级以下国税地税机构合并，具体承担所辖区域内的各项税收、非税收入征管等职责。1994年分税制开启的国地税分设征管模式有了重大转变，国地税合二为一，达成“特殊税务重组”。
Continue Reading 国地税合并，将给我们带来什么？

作者：叶永青 赵文祥 金杜律师事务所商务合规部

问题的提出

近日，部分地区的税务机关向新三板个人投资者征收个税的消息在网上引发热议。大概有这么几种观点：

1.免征个税。该观点认为，根据国发[2013]49号文的规定和精神（新三板涉及税收政策的，原则上比照上市公司投资者的税收政策处理），个人买卖新三板股票的个税处理应当与买卖股票相同，即免征个人所得税。 
Continue Reading 新三板股票交易究竟应该怎么征个税？

作者：叶永青 赵文祥 金杜律师事务所商务合规部

2018年2月19日，OECD发布了关于《防止滥用投资移民计划规避CRS信息交换》（Preventing Abuse of Residence by Investment Schemes to Circumvent The CRS）的咨询文件，旨在向公众及利益相关方征求意见，以出台进一步措施规制滥用投资移民计划规避CRS信息交换的行为。

2018年，全球CRS信息交换即将全面展开。今年9月，我国也将与其他国家/地区进行首次CRS项下的信息交换。考虑到OECD在CRS信息交换制度建设和实施中的重要作用，该咨询文件对于未来各国CRS信息交换规则的落地和执行具有风向标意义，对于纳税人针对CRS事项展开的相关税收安排和筹划，也有重要参考价值。 
Continue Reading 投资移民规避CRS信息交换恐成明日黄花

By Tony Dong, Duan Tao (Daisy), Cao Linlin, Yang Yingjie  King & Wood Mallesons’ Commercial & Regulatory Group

The US Senate and House of Representatives eventually voted to clear  the Tax Cuts and Jobs Act on December 20, 2017, after several rounds of back and  forth between the Houses. Two days later, the US President Donald Trump  officially signed this Act into effective law, as the culmination of the US tax  reform that had galvanized worldwide attention. This legislation is the biggest  and most compressive overhaul of the US tax system since the Reagan  administration in 1986.
Continue Reading Overseas Express丨The US tax reform’s impacts

作者：董刚 段桃 金杜律师事务所商务合规部

2017年12月20日，美国众议院和参议院经过多轮博弈，最终投票通过了《减税和就业法案》。时隔两日，美国总统特朗普正式签署该法案，举世关注的美国税改尘埃落定，正式生效，是为继1986年美国里根政府以来改造规模和力度最大的税改行动。

毫无疑问，此次税改将对美国乃至世界的经济格局产生深远影响，美国作为全球最大经济体，本次力度空前的税改行动不可避免地产生溢出效应，很可能加剧国家间竞争性减税的态势，也会对当前由二十国集团/OECD主导的税制改革方向以及其他国家的税收政策产生间接影响。
Continue Reading 海外直通车丨美国税改对中美跨境投资的影响